Wanneer een in Duitsland gevestigde GmbH, het voornemen heeft om dividend uit te keren aan een in Nederland gevestigde BV, kan dividendbelasting (Kapitalertragsteuer, 25%) een rol spelen. Daarnaast wordt er in Duitsland ook nog (5,5%) Solidaritätszuschlag over de verschuldigde Kapitalertragsteuer berekend.
In de moederdochterrichtlijn hebben Europese lidstaten afgesproken dat over een dividenduitkering geen belasting mag worden geheven, tenzij er sprake is van misbruik.
Zo kent ook het Duitse belastingrecht een bepaling waarin is geregeld dat er geen beroep gedaan mag worden op Europese regelgeving indien er sprake is van ‘oneigenlijk gebruik’. Hiervan is bijvoorbeeld sprake ingeval er door de Nederlandse BV onvoldoende ‘economische activiteiten’ worden verricht. Deze stelling wordt al snel ingenomen ingeval de Nederlandse BV als holdingmaatschappij fungeert. In deze situatie bestaat de kans dat de Duitse belastingdienst dividendbelasting zal willen heff en over de uitkering.
Om dit te voorkomen kan er een “Kapitalertragsteuerfreistellung” worden aangevraagd bij de Duitse Belastingdienst. Hiervoor dient een formulier te worden ingevuld waarin onder andere de activiteiten van de onderneming worden vermeld.
Op basis hiervan zal de Duitse belastingdienst beoordelen of er voldoende economische activiteiten worden verricht.
Als de Duitse belastingdienst besluit tot het verlenen van de vrijstelling, geldt deze vrijstelling voor een periode van maximaal 3 jaren. Bij een dividenduitkering hoeft dan geen dividendbelasting te worden ingehouden.
Onze ervaring is momenteel dat het verkrijgen van de vrijstelling lang duurt (6 tot 12 maanden). Daarnaast wordt er door de Duitse belastingdienst om veel aanvullende documentatie verzocht. Daarom is het verstandig deze aanvraag tijdig te doen. Uiteraard zijn wij u graag behulpzaam bij het invullen van dit formulier.
Om het vrijstellingscertificaat te verkrijgen is het van belang dat uw huidige bedrijfsstructuur voldoet aan de voorwaarden. We kijken graag met u mee.